Får du belöningar för staking (att binda kryptotillgångar i ett nätverk för att hjälpa till att validera transaktioner) uppstår två skattefrågor: vad gäller när belöningen kommer in, och vad gäller när du senare säljer den? Skatteverket har gett ett tydligt svar för ether som används för staking på Ethereum. För andra coins och för staking via börser är läget mindre klart.

Hur staking fungerar tekniskt beskriver vi i guiden vad är staking. Den här guiden handlar bara om skatten. Den beskriver hur Skatteverket resonerar, och vi ger inga skatteråd för enskilda fall.

Vad Skatteverket har uttalat sig om

Skatteverkets bedömning gäller uttryckligen ether som används för staking på Ethereum, alltså att binda ether i nätverket och delta i valideringen av block. Det finns inget motsvarande uttalande coin för coin om till exempel Solana, Cardano eller Polkadot.

Skatteverkets rättsliga vägledning konstaterar också att ordet staking används för flera olika saker: att delta i ett nätverks konsensus, att låsa in tillgångar utan att delta i konsensus, utlåning, pantsättning eller att en tredje part sköter allt åt dig. Vägledningen säger att begreppet kan ha olika betydelse, och vår läsning är att det som faktiskt händer med tillgångarna avgör, inte vad tjänsten kallar det. Liknande upplägg i andra nätverk är därför rimliga att bedöma efter samma principer som för ether, men det är inte fastslaget av Skatteverket.

Belöningen är inkomst av kapital

Skatteverket ser belöningen från staking av ether som en löpande inkomst av ett innehav, i inkomstslaget kapital. Resonemanget är att belöningen är avkastning på det egna innehavet av deponerade ether. Mining beskattas i stället som inkomst av tjänst (hobby) eller näringsverksamhet.

Belöningen ska tas upp när du kan förfoga över den, det vill säga när den går att ta ut. Värdet är marknadsvärdet på mottagna ether vid den tidpunkten. Så länge ether i staking var låsta för uttag fanns ingen disponibel belöning. Uttag blev möjliga i april 2023, och enligt Skatteverkets rättsliga vägledning om kryptotillgångar togs tidigare intjänade belöningar därför upp beskattningsåret 2023, medan belöningar som tilldelats därefter tas upp det år de tilldelas.

Beloppen ska räknas om till svenska kronor. Vägledningen konstaterar att det inte finns någon officiell växelkurs för kryptotillgångar och att priset kan skilja mellan handelsplatser, men pekar inte ut någon viss kurskälla för stakingbelöningar. Vi föreslår att du noterar vilken kurskälla du använt för varje belöning och håller dig till samma källa.

Att binda ether är ingen försäljning

När du själv binder ether i staking utlöser det ingen kapitalvinstberäkning. Skatteverket jämställer staking med en deponering, och en deponering ändrar inte äganderätten. Skatteverket anger inget särskilt om genomsnittsberäkningen vid deponering; eftersom ingen avyttring sker ändras inte anskaffningsutgiften.

Den bärande frågan i vägledningen är om mottagaren fritt får förfoga över tillgången. En överföring för pantsättning eller deponering, där mottagaren inte kan sälja eller låna ut tillgången vidare, är inte en avyttring.

Liquid staking och stakingpooler

Vid liquid staking (staking där du får en token som representerar dina insatta tillgångar) sätter du in kryptotillgångar i en pool och får tillbaka en token som står för insatsen plus den löpande avkastningen. Skatteverkets uppfattning är att det är ett byte, alltså en avyttring. Du ska då räkna fram vinst eller förlust på de tillgångar du satte in, precis som om du hade sålt dem.

När du senare löser in token mot din andel av poolen är det ett nytt byte där token avyttras. Försäljningspriset är värdet av det du får tillbaka, och samma belopp blir anskaffningsutgiften för de tillgångarna. Tokenets egen anskaffningsutgift är det värde som sattes som försäljningspris när du gjorde insättningen.

Vägledningen beskriver att sådana tokens antingen kan öka i antal i takt med avkastningen eller vara lika många men representera allt mer av den underliggande tillgången. Vägledningen nämner inga namngivna tokens som stETH eller rETH och drar ingen slutsats för staking-tokens som ökar i antal. För likviditetspooler finns däremot exempel där nya token som fördelas till innehavarna anses vara löpande inkomst av kapital, medan en rebase som bara ändrar antalet utan att värdet ändras inte anses vara det. Om det gäller staking-tokens är inte fastslaget.

Staking via en kryptobörs

Många gör staking via en börs eller app som sköter allt åt kunden. Vägledningen konstaterar att det förekommer, men Skatteverket anger inga kriterier för sådana upplägg. Det som sannolikt blir avgörande, enligt vår tolkning av deponeringsresonemanget, är vad som sker enligt tjänstens villkor: om du behåller äganderätten, om tjänsten får använda tillgångarna fritt och om du får tillbaka samma slags tillgång eller en ny token. Skatteverket rekommenderar att du sparar användarvillkoren, eftersom de kan vara avgörande.

Vilka tjänster som erbjuder staking, och på vilka villkor, jämför vi i hubben för staking, till exempel Kraken Staking och Bitpanda Staking. Börserna i sin helhet finns under kryptobörser.

När du säljer eller byter belöningen

Det värde som beskattades när belöningen kom in blir också dess anskaffningsutgift. Säljer eller byter du belöningen senare beskattas alltså bara värdeförändringen sedan dess, och samma värde ska inte tas upp två gånger.

För kryptotillgångar gäller genomsnittsmetoden. Alla köp, försäljningar och byten av samma slag räknas in i samma genomsnitt, oavsett på vilken börs eller i vilken kryptoplånbok de görs. Eftersom en belöning får en anskaffningsutgift ingår den enligt vår läsning i samma genomsnitt. Schablonmetoden får inte användas för kryptotillgångar. Med många belöningar kan ett skatteverktyg som Divly räkna ut genomsnittet åt dig. Fler alternativ finns bland våra skatteverktyg.

Så deklarerar du

Enligt Skatteverkets sida om kryptovalutor redovisas belöningen från staking av ether som kapitalinkomst vid punkt 7.2 i inkomstdeklaration 1. Det är Skatteverkets anvisning på sidan; kontrollera årets anvisning innan du deklarerar, eftersom punkterna kan ändras. Säljer eller byter du kryptotillgångar redovisas affären på bilaga K4, avsnitt D. Vinsten beskattas med 30 procent, och en förlust får dras av till 70 procent.

För staking av andra coins än ether, eller belöningar via en börs, har vi inte hittat någon särskild anvisning hos Skatteverket. Hela deklarationsprocessen, med genomsnittsberäkning och K4, går vi igenom i guiden om att deklarera krypto.

Slashing och förluster

Slashing innebär att en del av en validators insats dras in som straff, till exempel om noden bryter mot nätverkets regler. Skatteverket har inte uttalat sig om slashing, och det går inte att utgå från att en sådan förlust är avdragsgill.

Närliggande fall är däremot belagda. Skatteverket har uttalat att en tappad privat nyckel inte är en avyttring, och ger inte heller rätt till förlustavdrag vid en hackerattack mot en handelsplats. Avgifter för att förvalta innehavet är inte heller avdragsgilla. Avgifter i samband med en försäljning dras av som försäljningsutgifter, och betalar du en transaktionsavgift i krypto räknas det som en avyttring av den kryptotillgången.

Spara underlag löpande

CryptoFebers redaktionella bedömning

För den som använder ether för staking är reglerna förhållandevis tydliga: belöningen är kapitalinkomst när den går att ta ut, och själva bindningen är ingen försäljning. Osäkerheten ligger i allt annat, från andra nätverk och börsernas upplägg till liquid staking-tokens och slashing. Där finns inga uttalanden att luta sig mot, och vi föreslår därför att du sparar villkor och underlag så att du kan visa vad som faktiskt hänt. Är beloppen stora eller upplägget ovanligt kan det vara värt att fråga Skatteverket direkt.